超低稅率歐洲國家——黑山稅收體制了解一下！

根據(jù)2021年黑山中央銀行最新發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，去年前11個月黑山的外國直接投資凈流入再增加，比2019年同期增長49.5%。大流行未影響外國投資者對黑山護照的投資興趣，究其原因，黑山的稅收優(yōu)勢是其中一大主因，那么今天我們就來詳細(xì)了解下，黑山的稅收制度吧。

黑山負(fù)責(zé)制定稅收政策的部門是財政部，稅收政策的執(zhí)行部門是國家稅務(wù)總局。

黑山對本國居民的所得進行征稅實行屬人原則，即對本國居民在世界范圍內(nèi)的所得進行征稅;對本國企業(yè)、外國人及外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)采取屬地原則進行征稅，即只對其在黑山境內(nèi)的收入進行征稅。

黑山的稅收體系包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、不動產(chǎn)稅、社會保險費、消費稅、印花稅等。

目前，黑山正在進行加入歐盟的談判，將在開展以簡化稅收流程和減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)為目標(biāo)的稅收改革基礎(chǔ)上，加強與歐盟及其成員國的稅收協(xié)調(diào)與合作。

主要稅負(fù)和稅率

企業(yè)所得稅

黑山企業(yè)所得稅實行單一比例稅率，采用9%的稅率計征。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的新建企業(yè)8年內(nèi)免繳企業(yè)所得稅，但免稅總額不得超過20萬歐元;依法按期交稅的企業(yè)有權(quán)獲得應(yīng)繳所得稅6%的減免，企業(yè)需于交稅前15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出減免申請，稅務(wù)機關(guān)將于收到申請后15日內(nèi)作出減免決定。

個人所得稅

黑山個人所得稅實行超額累進稅率。《個人所得稅法》規(guī)定，對稅基不超過上年月均稅前工資部分征收9%的所得稅，對高出部分征收11%的所得稅;上年月均稅前工資根據(jù)統(tǒng)計主管部門數(shù)據(jù)確定。此外，黑山法律規(guī)定，對經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的納稅人8年內(nèi)免繳個人所得稅， 但免稅總額不得超過20萬歐元。

增值稅

黑山增值稅實行差別比例稅率，有21%、7%和0%三種稅率。《增值稅法》規(guī)定，21%為基本稅率;7%稅率適用于基本食品和飲用水、藥品、矯形用物品及義肢、書籍、旅館餐飲服務(wù)業(yè)等。0%稅率適用于轉(zhuǎn)口的產(chǎn)品及服務(wù)、國際空中及海上運輸?shù)漠a(chǎn)品及服務(wù)、健康保險基金規(guī)定的藥品及醫(yī)療物品等。

不動產(chǎn)稅

黑山不動產(chǎn)稅稅率為3%。《不動產(chǎn)稅法》規(guī)定，稅基是納稅人獲得不動產(chǎn)時的市場價值;如果納稅人提供的稅基低于市場價，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)納稅人獲得不動產(chǎn)時的市場價值進行估算。不動產(chǎn)稅收入按10%:80%:10%的比例納入國家預(yù)算、地方預(yù)算和平衡基金管理。

社會保險費

黑山《強制社會保險費法》規(guī)定，就業(yè)人員、業(yè)主、企業(yè)家、農(nóng)民需要繳納強制社會保險，包括強制養(yǎng)老傷殘保險、強制健康保險、失業(yè)保險。社保繳費基數(shù)為稅前工資，強制養(yǎng)老傷殘保險費率為20.5%，強制健康保險費率為10.8%，失業(yè)保險費率為1%。社保費收入分別納入養(yǎng)老傷殘保險基金、健康保險基金和就業(yè)局收入管理。

消費稅

根據(jù)黑山《消費稅法》，消費稅征稅對象主要有三類產(chǎn)品， 一是酒和酒精飲料，二是煙草制品，三是礦物油及其衍生物、替代品。

酒和酒精飲料以百升為計征單位，如每百升啤酒的消費稅為5歐元，香檳酒為35歐元，中度酒精飲料為100歐元，純酒精為1500歐元。

煙草制品以千支、零售價或千克為計征單位，如每千支香煙的特別消費稅為51歐元，香煙的比例消費稅率為其零售價的23%，每千克雪茄消費稅為25歐元。

礦物油及其衍生物、替代品以千升或千克為計征單位，如每千升無鉛汽油的消費稅為549歐元，每1000千克汽車用液化石油氣的消費稅為125歐元。

印花稅

黑山《行政印花稅法》《訴訟印花稅法》《地方市政印花稅法》《居留印花稅法》規(guī)范公共行政、法律訴訟、地方市政、旅館住宿等領(lǐng)域印花稅的收繳。